正确答案：

(1)

借：固定资产3500

应交税费——应交增值税(进项税额)595

贷：实收资本2000

资本公积——资本溢价2095

(2)

借：银行存款25

累计摊销38

贷：无形资产50

营业外收入13

(3)

借：长期股权投资——丙公司(其他权益变动)90(300×30%)

贷：资本公积——其他资本公积90

(4)

借：固定资产清理50

贷：营业外收入50

(5)

借：递延收益31

贷：营业外收入31

(6)

借：无形资产200

贷：研发支出——资本化支出200

要求：(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。

正确答案：

2010年度利润总额=营业利润5000+(13+50+31)=5094(万元)

全年应交所得税=[5094+(150-120)]×25%=1281(万元)

【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加应纳税所得额。】

要求：(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

正确答案：

业务(8)：

借：所得税费用1281

贷：应交税费——应交所得税1281

借：本年利润1281

贷：所得税费用1281

业务(9)：

借：本年利润3813

贷：利润分配——未分配利润3813

业务(10)：

借：利润分配——提取法定盈余公积381.3

——提取任意盈余公积360

贷：盈余公积——法定盈余公积381.3

——任意盈余公积360

业务(11)：

借：利润分配——未分配利润741.3

贷：利润分配——提取法定盈余公积381.3

——提取任意盈余公积360

要求：(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)

正确答案：

2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4000+(1)2000=6000(万元)

2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(万元)

2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(万元)

2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3813-741.3=3271.7(万元)

点评：本题主要考核接受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算知识点。

有同学询问，会计职称考试中初级实务考试和财务会计考试两者想同吗？唯学网小编提醒：两者不太一样，初级会计实务前一部分和财务会计差不多，这也是它的主体，后一部分既有成本会计一部分内容，也有财务管理简单的介绍及其计算。