四、非居民企业应纳税额的计算(掌握，能力等级3)

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

其应纳税所得额按照下列方法计算：1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

五、非居民核定征收办法

1.按收入总额核定。应纳税所得额=收入总额*经税务机关核定的利润率;

2.按成本费用核定。应纳税所得额=成本费用/(1-经税务机关核定的利润率)*经税务机关核定的利润率;

3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额。应纳税所得额=经费支出/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)*经税务机关核定的利润率经税务机关核定的利润率

【经税务机关核定的利润率】：①工程承包作业、设计、咨询劳务，15-30%;②管理服务，30-50%;③其他劳务，不低于15%;

4.销售机器设备同时提供安装、装配、技术培训等劳务，收费金额不合理无参照标准的，以不低于销售货物合同总价10%为劳务收入。

六、房地产开发企业所得税预缴税款

房地产开始企业按当年实际利润据实分季(月)预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季(月)计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。

预计利润率标准

唯学网一家集教育资讯发布与院校教学管理系统于一体的多功能开放式综合教育服务平台，教育领域涵盖职业资格等十一个大类及上百个子类，因此考生如若获知关于注册会计师考试的任何资讯，如注册会计师考试试题、注册会计师考试辅导等，可随时关注唯学网注册会计师考试培训栏目，如有任何疑问也可在线留言，小编会为您在第一时间解答!