对风险评估程序理解的归纳总结(教材P205)

1.风险评估程序的本质是注册会计师了解被审计单位及其环境的手段;

2.风险评估程序内容是几种单项审计程序的有效组合;

3.风险评估程序目的在于获取财务信息和非财务信息，识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险;

4.实施风险评估程序是注册会计师审计中必须程序，注册会计师如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险(收入确认舞弊假设除外)。

(一)项目组讨论的实质(掌握基本观点，教材P208)

1.项目组讨论是注册会计师了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、制定总体应对措施、设计并实施进一步审计程序，甚至评价审计证据、形成审计结论、出具审计报告等整个审计工作过程中的一种专业工作要求。

2.项目组讨论的实质是整合项目组内部资源，保持项目组成员的职业谨慎，在确保审计报告质量的同时提高审计效率

项目组讨论的目标(重点掌握，教材P208)

实施项目组讨论的目的在于明确以下方面：

1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性;

2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

【例题3·多选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有( BCD )。

A.强调遵守职业道德的必要性

B.按照时间预算完成审计工作

C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解

D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性

项目组讨论的内容(重点掌握，教材P208)

1.被审计单位面临的经营风险;

2.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。

【例题4·多选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有( )。

A.管理层是否倾向于高估或低估收入

B.管理层是否存在严重诚信问题

C.会计政策是否发生重大变化

D.甲公司是否面临重大的经营风险

【答案】ABCD

【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是舞弊导致重大错报的领域;选项B的事项会导致财务报表舞弊;选项C属于导致财务报表容易发生错报的领域与方式;选项D是被审计单位面临的经营风险。

项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。

在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。

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