第六章　审计计划

1.初步业务活动目的

(1)具备执行业务所需的独立性和能力;

(2)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;

(3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

2.初步业务活动内容

(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

(2)评价遵守相关职业道德要求的情况;

(3)就审计业务约定条款达成一致意见。

3.在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：

(1)被审计单位的性质(例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织);

(2)财务报表的目的(例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求);

(3)财务报表的性质(例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表);

(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

4.审计业务约定书基本内容

(1)财务报表审计的目标与范围;

(2)注册会计师的责任;

(3)管理层的责任;

(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;

(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

5.导致被审计单位变更业务的情形

(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;

(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;

(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。

6.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：

(1)在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定;

(2)确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。

7.注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划。

8.总体审计策略调配的资源

(1)向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等;

(2)向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等;

(3)何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等;

(4)如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。

9.如果以下事项的修改会直接导致修改审计计划，也会导致审计工作作出适时调整：

(1)对重要性水平的调整;

(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改;

(3)对进一步审计程序的修改。

10.对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素

(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域;(3)评估的重大错报风险;(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。