三、简答题(共8题，50分。第1、2题5分，第4、6、8题6分，第3、7题7分，第5题8分)
21、神威公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致，对公司的员工推出股权期权的激励措施，2012年10月1日，授予每位员工5万股股票期权，授予价2元/股，该期权无公开市场价格，并约定2013年12月1日起员工可以行权，2013年12月1日王某以施权价购买股票50000股，当日该股票的公开市场价格6元/股，根据上述资料，作为注册税务师，请介绍股票期权的个人所得税处理，并计算行权时王某应缴纳的个人所得税。
22、 某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2013年5月北京市国税局派员对其2012年1月～2013年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2012年5月份有一笔销售铁矿石业务，和对方签订销售合同注明不含增值税的价款500万元，增值税款85万元，企业向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，同时合同约定，购货方需在规定的时间内付款，否则需要支付20万元的违约金。因购货方延后付款，收到购货方出具的银行承兑汇票605万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务故意按500万作为计税基础申报的销项税额为85万元。
税务检查人员认为该矿山应该按照605万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，税务局于2013年5月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚告知书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日收取万分之五的滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。企业未提出听证的要求，2013年5月18日，税务局下达《税务行政处罚决定书》
收到处罚决定后，企业于2013年6月16日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款6102.56元。
企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。
要求：
(1)判断北京市国税局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。
(2)是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议?简要说明理由。
(3)信达税务师事务所可否代理其税务行政复议?在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议?简要说明理由。
23、 某农业企业外购一批经济林用于产出水果销售，现咨询注册税务师应如何进行财税处理。
相关问题如下：
(1)根据企业会计准则规定判断应归类为何种生物资产?
(2)如何确定其计税基础?
(3)其折旧方法和最低折旧年限有何规定?
24、2013年A公司向职工个人支付12月份工资和全年一次性奖金，对某职工有两个分配方案：
(1)12月份基本工资4500元。全年一次性奖金18500元;
(2)12月份基本工资 4500元，当月奖金500元，全年一次性奖金18000元，计算两种方式下该职工应缴纳的个人所得税?分析哪个方案更好?
25、 某企业于2013年1月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化 条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，9月5日新技术设计完成，并通过了验收测试投入使用。企业的无形资产按10年摊销。
问题：
(1)请判断无形资产计税价值?
(2)研究开发费用适用的税收政策?
(3)当年该项研究开发支出在税前可扣除的金额?
26、 某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2013年6月分别发生下列经济业务，均按税法规定取得和开具相关票据，请分别说明以下销售方式增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税额。
(1)向甲家电商场销售A型电冰箱100台，统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的折扣优惠，货款全部以银行存款收讫，折扣额和销售额已经在同一张专用发票金额栏上分别注明;向乙家电商场销售A型电冰箱50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。
(2)采取以旧换新方式销售冰箱，销售A型电冰箱100台，从消费者手中换入旧电冰箱作价1000元/台。
(3)采取还本销售方式销售A型电冰箱给消费者15台，根据协议规定，5年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入 合计金额为87750元。
(4)以30台A型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A型电冰箱成本每台3500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。
(5)当月向丁商场销售A型电冰箱共200台。商场在对外销售时发现，有3台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，并向电冰箱厂提供了《开具红字增值税专用发票通知单》，该电冰箱厂当天将电冰箱收回，并向商场开具了红字专用发票后退回货款。
(6)向戊商场赊销A型电冰箱80台，合同约定3个月内付清全款，协议当}j提货，向商场开具了增值税专用发票。
本月共发生可抵扣进项税额380000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。
27、 上海市时新公司于2013年5月25日将拥有的商铺以1000万元出售。经审核：该商铺购买发票显示开票日期为2007年5月18日，金额为700万元;缴纳契税21万元，支付手续费10万元;商铺于2007年6月18日开始投入使用。时新公司商铺购置的价款、税费均计人“固定资产”，合计原值为731万元。截止到出售时，商铺已累计计提折旧201.5万元。
问题：
(1)计算商铺出售时应缴纳的相关税费。
(2)计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。
28、 某首饰制造公司系增值税一般纳税人，2013年12月10日该企业仓库被盗，损失一批原材料，不含税价款100万元，被盗事件发生后公司及时向公安机关报案，但案件尚未侦破。被盗事件发生后，仓库保管员赔偿5000元，保险公司赔偿80万元。
问题：(无需计算金额)
(1)该公司被盗存货产生的损失增值税应如何处理?
(2)该公司被盗存货产生的损失企业所得税应如何处理?
