唯学小编应广大考生的需求，特整理了经济师考试《中级经济基础》讲义辅导内容，望考生能够理清思路，认真复习，争取顺利通过2013年经济师考试。本章辅导内容主要针对现金流量表进行详细介绍，以供考生参考学习，具体内容如下：

【本节考点】

1、现金、现金流量

2、现金流量表的格式和内容

【本节内容】

(一)、现金流量表的概念和作用

1.概念：

现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。

(1)现金包括企业的库存现金、可随时支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

(2)现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

(3)现金流量指一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的数量。

影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务

①经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。

②投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。

③筹资活动是指企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

【注】

(1)若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，则不会影响现金流量;如：从银行提取现金或将现金存入银行;以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等业务。

(2)只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的变动时，才会影响现金流量。如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。

【例题23：2004年单选】在企业发生的下列经济业务中，影响现金流量的有()。

A,现金存入银行

B,用固定资产偿还债务

C,用原材料对外投资

D,用银行存款购买材料

【答案】D

【解析】A属于现金之间的变动;BC属于非现金项目之间的变动，所以ABC均不影响现金流量

(二)、现金流量表内容和格式

我国企业现金流量表，属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成,

1.正表采用报告式，分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物的净增加额。

2.补充资料包括：

(1)将净利润调节为经营活动的现金流量(即按间接法编制经营活动现金流量);

(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动;

(3)现金及现金等价物净增加情况。

(三)、编制方法

1.经营活动产生的现金流量的编制方法：包括直接法和间接法两种

(1)、直接法：通过现金收入和支出的主要类别反映企业经营活动的现金流量;以利润表的营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动现金流量。

(2)、间接法：以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量。