【注】

我国企业按直接法编制现金流量正表，按间接法编制补充资料。

正表中按照直接法反映的经营活动现金流量和在补充资料中按间接法计算调整的经营现金流量应相等。

【例题24：2011年单选】我国企业现金流量表编制的方法是()。

A.采用间接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按直接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息

B.采用直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息

C.采用直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按直接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息

D.采用间接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息

【答案】B

①.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。

【例题25：08年单选】某企业本期取得商品销售收入为2800000元，应收票据本期收回210000元，应收账款本期收回600000元，均以银行存款收讫。另外，当期因商品质量问题发生退货价款30000元，贷款已通过银行转账支付。根据上述资料，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为()元。

A.3580000

B.3560000

C.2980000

D.2770000

【答案】A

【解析】销售商品、提供劳务收到的现金

=本期销售商品收到的现金2800000+前期销售商品本期收到的应收票据210000+前期销售商品本期收到的应收账款600000-本期销售本期退回商品支付的现金30000

=3580000元

②收到的税费返还

③收到的其他与经营活动有关的现金

④购买商品、接受劳务支付的现金

⑤“支付给职工以及为职工支付的现金”

⑥“支付的各项税费”

⑦、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费用支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。

2、投资活动现金流量各项目的内容和编制方法

①收回投资所收到的现金

②取得投资收益所收到的现金

③处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

④收到的其他与投资活动有关的现金

⑤购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

⑥投资支付的现金

⑦支付的其他与投资活动有关的现金

3、筹资活动现金流量各项目的内容和填列方法

①吸收投资收到的现金

②取得借款收到的现金

③收到的其他与筹资活动有关的现金

④偿还债务支付的现金

⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金

⑥支付的其他与筹资活动有关的现金

4、汇率变动对现金的影响：

5、现金及现金等价物净增加额

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